Оглавление:
6-НДФЛ с 2022 года пример заполнения с отпускными
Чтобы по каждому доходу налоговый агент мог показать эти даты, раздел 2 поделили на шесть одинаковых блоков. В каждом блоке – по пять строк с одинаковыми номерами: 100, 110, 120, 130 и 140. Покажем, как отразить в разделе 2 формы 6 НДФЛ отпускные.
Предположим, компания 14 сентября начислила нескольким работникам отпускные в размере 240 000 руб.
15 сентября их выплатили работникам на руки. В строке 100 «Дата фактического получения дохода» отразите дату, когда человек получил доход.
Ее определяют по правилам статьи 223 Налогового кодекса РФ.
Для отпускных – это день, когда деньги выдали сотруднику из кассы или перевели на его карту с расчетного счета компании. Так зафиксировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.
В нашем случае по строке 100 формы 6 НДФЛ отпускные получены 15.
ФНС: как показать отпускные в 6-НДФЛ
Налоговики уточнили, как отразить в 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года отпускные, если налог с них компания перечисляет в другом месяце (письмо от 05.04.2022 №
ФНС указала, что в разделе 1 расчета 6-НДФЛ отпускные надо показать за тот отчетный период, когда компания их выплатила.
А в разделе 2 формы 6-НДФЛ – в том периоде, когда наступает срок уплаты НДФЛ с отпускных по закону.
Например, компания 30 декабря 2022 года выплатила работнику отпускные. Крайний срок уплаты – 9 января 2022 года. Значит, компания такие отпускные должна показать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года:
- в строках 100 и 110 будет 30.12.2019;
- в строке 120 — 09.01.2019;
- по строке 130 — сумма дохода, а по строке 140 — НДФЛ, который удержали.
Фактически отпускные сотрудникам организации выплачиваются 30 марта в предварительно рассчитанной сумме
Обоснование вывода: Согласно п.
1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами, в обязанности которых входит исчисление, удержание у налогоплательщика и уплата исчисленного НДФЛ в бюджет. Начиная с 2022 года на налоговых агентов возложена обязанность по ежеквартальному представлению в налоговые органы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (далее — расчет 6-НДФЛ), форматам и в порядке (далее — Порядок), которые утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 N Представлять указанный расчет необходимо за I квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как заполнять 6-НДФЛ: ответы на популярные вопросы
Однако абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ, который посвящен крупнейшим налогоплательщикам, сформулирован крайне неоднозначно. Из него не ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ представители данной категории.
Специалисты ФНС России указали в письмах от 25.02.2022 № БС-4-11/[email protected] и от 02.03.2022 № что крупнейшие налогоплательщики могут сдавать все расчеты в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейшего.
А могут поступить и как обычные налоговые агенты — подать расчеты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учета этих подразделений. Как и крупнейшие налогоплательщики, предприниматели, совмещающие ЕНВД или патентную систему с другими режимами обложения, стали заложниками толкования НК РФ. Так, согласно абз. 5 п. 2 ст.
230 НК РФ налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения, представляют расчет в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Заполнение 6-НДФЛ (отпускные и больничные)
За год 6-НДФЛ следует подать до 1 апреля включительно следующего года. Предусмотрена как электронная, так и бумажная форма подачи 6-НДФЛ, при этом бумажный формат доступен только для лиц, имеющих менее 25 сотрудников, в отношении которых осуществлялись выплаты различного характера.
Если же их 25 и более, то заполнять и подавать расчет нужно исключительно в электронном формате.
Аналогичные правила действуют в отношении прочей отчетности по НДФЛ.
И электронная, и бумажная форма находятся в приложениях к указанному выше приказу.
Заполняются данные об ИНН, КПП, наименовании, ОКТМО отчитывающегося лица; При изменении показателей расчета проставляется номер корректировки, при исходной подаче проставляются прочерки; Период представления соответствует тому временному промежутку, за который отчитывается компания (21, 31, 33 и 34 – за Iкв.