Оглавление:
Порядок налогового учета основных средств в 2023 годах
(п. 1 ст. 256 НК РФ). ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!
Стоимостной лимит должен применяться только к тем основным средствам, которые фирма ввела в эксплуатацию после 01.01.2023 (п.
7 ст. 5 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 08.06.2015 № 150-ФЗ). Если фирма планирует использовать имущество в своей основной деятельности в течение более чем 12 месяцев, возможны следующие варианты:
- если компания ввела имущество в эксплуатацию до 01.01.2019, оно признается ОС, если его стоимость более 40 000 руб.;
- если имущество было введено в эксплуатацию после 01.01.2019, то как ОС его можно учитывать, только если его стоимость превышает 100 000 руб.
Нововведением 2023 года является новая классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, основанная на новом ОКОФ (приказ Росстандарта от 12.12.2014 № 2023-ст, постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 в редакции постановления Правительства от 07.07.2023 № 640)
Особенности налогового учета основных средств, введенных в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 НК РФ
1.2 Основные средства, первоначальная стоимость которых по данным бухгалтерского учета превышает 10.000,00 рублей: «.
Восстановительная стоимость амортизируемых основных средств, приобретенных (созданных) до вступления в силу настоящей главы, определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок до даты вступления настоящей главы в силу. При определении восстановительной стоимости амортизируемых основных средств в целях настоящей главы учитывается переоценка основных средств, осуществленная по решению налогоплательщика по состоянию на 1 января 2002 года и отраженная в бухгалтерском учете налогоплательщика после 1 января 2002 года. Указанная переоценка принимается в целях налогообложения в размере, не превышающем 30 процентов от восстановительной стоимости соответствующих обЪектов основных средств, отраженных в бухгалтерском учете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2001 года (с учетом переоценки по состоянию на 1 января 2001 года , произведенной по решению налогоплательщика и отраженной в бухгалтерском учете в 2001 году).
Основное средство не сразу введено в эксплуатацию: бухучет и налогообложение
К основным средствам относятся, в частности, рабочие и силовые машины и оборудование (п. 5 ПБУ 6/01). Таким образом, в рассматриваемой ситуации приобретенные организацией станок может быть учтен в качестве объекта основного средства.
Обращаем внимание, что в приведенной редакции данная норма действует с 1 января 2006 года (приказ Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н).
До этой даты п. 4 ПБУ 6/01 устанавливал следующие условия для принятие объекта к учету в составе основных средств: а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов; г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
1.2 средства, первоначальная стоимость которых по данным бухгалтерского учета превышает 10.000,00 рублей: «.
Восстановительная стоимость амортизируемых средств, приобретенных (созданных) до вступления в силу настоящей главы, определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок до даты вступления настоящей главы в силу. При определении восстановительной стоимости амортизируемых основных средств в целях настоящей главы учитывается переоценка основных средств, осуществленная по решению налогоплательщика по состоянию на 1 января 2002 года и отраженная в бухгалтерском учете налогоплательщика после 1 января 2002 года.
Указанная переоценка принимается в целях налогообложения в размере, не превышающем 30 процентов от восстановительной стоимости соответствующих обЪектов основных, отраженных в бухгалтерском учете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2001 года (с учетом переоценки по состоянию на 1 января 2001 года , произведенной по решению налогоплательщика и отраженной в бухгалтерском учете в 2001 году).