При каких условиях входной НДС можно принять к вычету

479 (Москва) +7 (812) 309-06-71 доб. 122. Это быстро и бесплатно ! Обычно к вычету принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик (в частности, в счете-фактуре).

Разобраться в каждом таком случае удобнее по таблице ниже.

1. по имуществу, нематериальным активам и имущественным правам, которые внесены в уставный капитал организации (при условии что НДС восстановлен учредителем) (п. 11 ст. 171 НК РФ);

1. при изменении цены или количества отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав.

   Например, когда продавец предоставил скидку в виде уменьшения цены. Важно, чтобы изменение цены или количества произошло после реализации этих товаров, работ, услуг и имущественных прав. Об этом сказано в пункте 13 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Вход на сайт

Предполагается, что плательщики, у которых небольшие объемы ЭСЧФ за отчетный период, будут использовать первый и второй способ для выставления ЭСЧФ.

Для этого у плательщика должен быть рабочий компьютер с выходом в Интернет и наличие ключа ЭЦП. Плательщики с большими объемами ЭСЧФ за отчетный период должны доработать свои учетные (бухгалтерские) системы в части формирования, выставления ЭСЧФ на основе первичных учетных документов в автоматизированном порядке. В соответствии с п. 5 ст. 106-1 НК плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не установлено НК, выставить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить ЭСЧФ на Портал.

Однако п. 20 ст. 106-1 НК предусмотрен порядок, при котором плательщики при предъявлении сумм НДС и осуществлении налоговых вычетов по НДС применят положения п.

Как налоговому агенту принять НДС к вычету

арендует государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти или местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ). покупает на территории России государственное или муниципальное имущество, закрепленное за государственными (муниципальными) учреждениями и предприятиями (п.

3 ст. 161 НК РФ). Компания, приобретающая товары, работы или услуги, стоимость которых не уменьшает налоговую базу, у иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в России, может заявить налоговый вычет по НДС в общем порядке. Такого мнения придерживаются в Минфине (письмо Минфина России от 24.03.2010 №03-07-08/77).

Необходимо добавить, что организация — налоговый агент, заплатившая аванс за товары (работы, услуги), может воспользоваться вычетом только тогда, когда они будут приняты к бухгалтерскому учету.

Принимаем НДС к вычету по частям (когда можно разнести вычет по одному счету-фактуре на несколько кварталов)

Тогда один счет-фактуру нужно регистрировать в книге покупок несколько раз в разных периодах — каждый раз на ту позицию, НДС по которой требуется заявить к вычету именно в этом квартале. Сложнее, если нужно разбить вычет по одной позиции счета-фактуры на несколько частей и поставить их в разные кварталы.

Раньше Минфин был против этого 3. Закрепление в НК РФ права переносить вычет отгрузочного и импортного НДС изменило ситуацию.

С дроблением такого вычета Минфин теперь согласен 4.

Но делает оговорку — только если приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) не будут использоваться как основные средства или нематериальные активы. Причина — в НК РФ сказано, что вычет входного НДС по ОС и НМА производится «в полном объеме» после принятия объекта на учет 5 .

На наш взгляд, это неверно: «в полном объеме» — это указание на то, что налогоплательщик не обязан растягивать вычет НДС на весь срок службы ОС (например, пропорционально суммам амортизации).

В каких случаях можно принять ндс к вычету

По неиспользованным материалам и непроданным товарам НДС восстанавливают в сумме ранее сделанного вычета.

При расчете налога на прибыль восстановленный налог учитывают в составе прочих расходов (подп.

2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Перейдя на «упрощенку», компания не будет платить НДС с реализации. Но одновременно потеряет и право на вычет «входного» налога.

Для фирмы, которая платит УСН-налог с доходов, это несомненный минус, поскольку она не сможет ни зачесть «входной» НДС, ни уменьшить на его сумму облагаемую базу по упрощенному налогу. А вот те, кто в качестве объекта налогообложения выбрал разницу между доходами и расходами, практически ничего не теряют. Ведь «входной» НДС по приобретенным ценностям они вправе включать в состав УСН-расходов на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Правда, здесь существуют некоторые ограничения.